Sede del Banco de Espaa, en Madrid.

El BOE ha publicado hoy la nueva circular contable de provisiones aprobada por el Banco de España, que adapta la normativa actual al marco contable derivado de las nuevas Normas Internacionales de Información Financiera, conocidas como NIIF.

La nueva legislación afecta a todas las entidades de crédito, incluidas cajas rurales, y entrará en vigor el 1 de enero

Además de las provisiones se introducen también nuevos criterios de clasificación de los activos financieros.

La normativa elevará un 13% de promedio la exigencia de provisiones de la banca europea

De acuerdo con las estimaciones de la Autoridad Bancaria Europea (EBA, según sus siglas en inglés), la nueva normativa elevará la necesidad de provisiones de la banca europea un 13% de promedio, de acuerdo con una muestra realizada entre entidades de gran tamaño. En términos de capital regulatorio, reducirá la ratio CET1 unos 45 puntos básicos de media.

Este segundo impacto se repartirá de una manera lineal durante un periodo transitorio de cinco años. Según fuentes del Banco de España, estos promedios son aplicables al caso español y no tienen por qué afectar más a las entidades pequeñas que a las grandes. Parte de los cambios ya se introdujeron el año pasado a través del llamado Anejo IX en la Circular 4/2016.

Fuentes de la Dirección General de Supervisión del Banco de España califican de “asumible” para las entidades el impacto de esta circular, que se cargará contra reservas y no contra resultados por tratarse de un cambio de criterio contable. “Es muy pequeño comparado con todo el esfuerzo acumulado durante la crisis”, añaden estas fuentes.

La patronal AEB también considera que el efecto “no será considerable”.

Cambio metodológico

El principal cambio es de tipo metodológico. Las normativa internacional establece que el cálculo de las provisiones necesarias para cubrir los créditos debe estar basado en pérdidas esperadas y no en incurridas, como hasta ahora. Esta modificación pretende alcanzar una estimación más adecuada de las provisiones, aunque el proceso es más complejo e incluye un componente discrecional.

El Banco de España ve “asumible” el impacto del nuevo marco contable para el sector en España

La nueva regulación distingue entre créditos normales, normales en vigilancia especial y créditos dudosos. La principal novedad afecta a los créditos en vigilancia especial. A partir del 1 de enero, el cálculo de la pérdida esperada derivada del impago pasa a realizarse para toda la vida de la operación. Actualmente, la proyección se hace a 12 meses.

Para la estimación de las dotaciones se tendrán en cuenta, y eso también es nuevo, previsiones macroeconómicas sobre crecimiento del PIB, evolución de tipos de interés, precios de vivienda, etc.

Fuentes del Banco de España admiten que estas mayores exigencias pueden provocar un encarecimiento del crédito. “Pedir más capital y más requisitos acaba impactando de alguna forma”, indican. La norma no impide que se sigan concediendo créditos a pérdida, como sucede ahora.

La circular contempla nuevas valoraciones de garantías y una mayor frecuencia de actualización cuando empeora el riesgo de crédito. Por el contrario, no hay novedades en el tratamiento de las refinanciaciones.

Las provisiones anticíclicas, una herramienta concebida por el Banco de España que ayudaba a amortiguar la expansión el crédito en las fases expansivas del ciclo, desapareció como tal en octubre de 2016 para sustituirse por un buffer potencialmente más potente exigible a todos los bancos europeos.

Crédito promotor

Ciertos aspectos de la nueva circular ya estaban contemplados en la circular transitoria 4/2016 y subsisten. Así sucede, por ejemplo, con todo lo que compete al crédito promotor. Los bancos no podrán financiar más allá de la mitad del coste o del valor del suelo destinado a promoción inmobiliaria. En el caso de las hipotecas, la legislación exige criterios reforzados para aquellos préstamos que superen el 80% del valor de tasación de la vivienda, aunque no los especifica.

La banca española realizó el año pasado 20.000 millones en dotaciones.

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